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Rentas de fuente portuguesa frente a rentas de fuente extranjera: el artículo 18 del Código del IRS
🌍 Por qué importa
- Los no residentes pagan el IRS solo por las rentas obtenidas en Portugal. Todo lo demás queda fuera del impuesto portugués.
- Los beneficiarios del IFICI y del RNH pueden estar exentos por muchos tipos de rentas de fuente extranjera, así que saber si una renta es extranjera es decisivo.
- Los residentes en general tributan por su renta mundial, pero la fuente sigue importando para la eliminación de la doble imposición y para declarar las rentas extranjeras en el Anexo J.
📍 ¿Cuándo se obtiene una renta en Portugal?
El artículo 18 enumera las situaciones. Las principales:
Rentas del trabajo por cuenta ajena (categoría A):
- Por un trabajo realizado en Portugal, o
- Cuando las paga una entidad residente en Portugal (o un establecimiento permanente portugués)
- Retribuciones de consejeros de empresas portuguesas
Rentas empresariales y profesionales (categoría B):
- Atribuibles a un establecimiento permanente en Portugal
- Por actividades profesionales ejercidas en Portugal
- Por servicios prestados o utilizados en Portugal y pagados por una entidad portuguesa (con algunas excepciones, como transporte, telecomunicaciones y servicios financieros)
Rentas del capital (categoría E):
- Intereses, dividendos y cánones pagados por entidades residentes en Portugal (o imputables a un establecimiento permanente portugués)
Rentas inmobiliarias (categoría F):
- Alquileres de inmuebles situados en Portugal
Ganancias patrimoniales (categoría G):
- Por la venta de inmuebles situados en Portugal
- Por la venta de participaciones en sociedades portuguesas
- Por participaciones en sociedades (portuguesas o extranjeras) cuyo valor procede principalmente (más del 50 %) de inmuebles portugueses
Pensiones (categoría H):
- Pagadas por entidades portuguesas (o por un establecimiento permanente portugués)
🤔 Casos complicados
- Trabajar en remoto para una empresa portuguesa viviendo en el extranjero: según el artículo 18, la renta puede ser de fuente portuguesa porque la paga una entidad portuguesa, pero un convenio para evitar la doble imposición puede atribuir el derecho a gravarla a tu país de residencia.
- Autónomos en el extranjero con clientes portugueses: los servicios pagados por una entidad portuguesa pueden ser de fuente portuguesa, pero los convenios suelen impedir que Portugal grave si no hay establecimiento permanente.
- Participaciones en una sociedad extranjera con inmuebles en Portugal: la ganancia puede ser de fuente portuguesa.
Lee siempre el artículo 18 junto con el convenio aplicable.
📌 No residentes: ¿qué pasa con las rentas de fuente portuguesa?
Los no residentes tributan en general a tipos fijos, por ejemplo:
- 25 % sobre las rentas del trabajo y las rentas empresariales/profesionales
- 25 % sobre las rentas del alquiler
- 28 % sobre las rentas del capital (a menudo retenido en origen como impuesto definitivo), 35 % para residentes en paraísos fiscales
- Las ganancias inmobiliarias, según las reglas específicas para no residentes
Parte de este impuesto se retiene en origen; otras rentas (como los alquileres o las ganancias inmobiliarias) deben declararse en una declaración portuguesa del IRS.
✨ IFICI y RNH: la exención de las rentas extranjeras
Para los residentes con IFICI (el nuevo régimen de incentivo a la investigación científica y la innovación) o con RNH (para quienes aún están dentro de sus 10 años), muchos tipos de rentas de fuente extranjera están exentas, como las rentas del trabajo o empresariales obtenidas fuera, dividendos, intereses, alquileres y algunas ganancias patrimoniales, con excepciones:
- Las rentas procedentes de paraísos fiscales no están exentas (y pueden tributar a tipos más altos)
- Las pensiones extranjeras en general no están exentas en el IFICI
- Las rentas siguen declarándose en el Anexo J, y las rentas exentas pueden tenerse en cuenta para calcular el tipo aplicable al resto
La primera pregunta es siempre: ¿esta renta es extranjera según el artículo 18? Si el artículo 18 dice que es portuguesa, la exención no se aplica.
💡 Consejos prácticos
- Analiza cada fuente de ingresos a la luz del artículo 18 antes de dar por hecho que es extranjera.
- Revisa el convenio con el otro país.
- Guarda pruebas de dónde se realizó el trabajo y de quién te pagó.
- ¿Cambias de residencia a mitad de año? Las reglas del año dividido y las de la fuente interactúan: asesórate.
🚀 Consideraciones finales
El artículo 18 marca la frontera entre lo que Portugal puede gravar y lo que no, para los no residentes, y entre rentas gravadas y exentas, para los beneficiarios del IFICI y del RNH. Acertar con la fuente es la base de una declaración correcta.
📢 Consejo de experto: Antes de contar con una exención de rentas extranjeras, confirma que la renta es realmente extranjera según el artículo 18. Muchos problemas empiezan por darlo por hecho.
¿Eres no residente o tienes IFICI o RNH? El equipo fiscal de Step Inside Portugal puede analizar la fuente de tus ingresos y preparar tu declaración: descubre más sobre nuestros servicios fiscales aquí. ✨
Este artículo tiene fines meramente informativos y no constituye asesoramiento fiscal. Los convenios pueden cambiar el resultado; cada caso debe analizarse individualmente.
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