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Pagos a cuenta del IRS: 5 reglas para que no le pillen por sorpresa
Step Inside Accounting · Guía práctica
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1. Entienda qué son y quién los paga
Los pagos a cuenta (pagamentos por conta) son anticipos del IRS del propio año. En lugar de pagar todo el impuesto de una vez en la liquidación anual, ingresa una parte a lo largo del año, en tres plazos. No son un impuesto de más: todo lo que paga se descuenta cuando presenta la declaración del IRS.
Los pagan los autónomos y los empresarios individuales, en el régimen simplificado o con contabilidad organizada. Pero solo hay pagos a cuenta cuando, hace dos años, tuvo ingresos como autónomo y el IRS de ese año no quedó totalmente cubierto por las retenciones en la fuente. Por eso:
- en el año en que abre la actividad y en el siguiente, por regla general, no hay pagos a cuenta;
- si sus clientes le retienen IRS en todas las facturas, el importe puede ser bajo o ni siquiera existir;
- si trabaja sobre todo con clientes extranjeros, con particulares o con dispensa de retención, es muy probable que tenga que pagar.
2. Sepa cómo se calcula el importe
El cálculo usa los datos de su IRS de hace dos años: los pagos a cuenta de 2027, por ejemplo, se calculan con el IRS de 2025. La cuenta se hace así:
- se parte del IRS liquidado ese año, después de las deducciones (gastos generales familiares, salud, educación, dependientes), pero antes de descontar las retenciones;
- se toma solo la parte que corresponde a los ingresos como autónomo: si también tenía un salario, por ejemplo, solo cuenta la proporción de los ingresos como autónomo;
- se descuentan las retenciones que le hicieron sus clientes ese año;
- al resultado se le aplica el 65%.
El importe final se divide en tres plazos iguales, redondeados al euro siguiente. Si un plazo es inferior a 50 €, no tiene que pagarlo.
3. Apunte los plazos: julio, septiembre y diciembre
Los tres pagos se hacen hasta el 20 de julio, el 20 de septiembre y el 20 de diciembre. Cuando el día 20 cae en fin de semana o festivo, el plazo pasa al siguiente día hábil: en 2026, el último pago puede hacerse hasta el 21 de diciembre, porque el día 20 es domingo.
El importe aparece en la nota de liquidación del IRS de hace dos años, y Finanças envía el documento de pago el mes anterior a cada plazo. También lo encuentra en el Portal das Finanças, en Pagamentos, en Pagamentos a decorrer: ahí están las referencias para pagar por Multibanco, banca online o MB WAY. Si se le pasa un plazo, pueden aplicarse intereses y una multa, así que anote las tres fechas en la agenda.
4. Si sus ingresos han bajado, puede reducir o dejar de pagar
Como el cálculo mira al pasado, puede no corresponder a su año actual: por ejemplo, si facturó mucho hace dos años y este año ha perdido clientes. En esos casos, puede:
- dejar de pagar, si las retenciones que ya le hicieron este año, sumadas a los pagos a cuenta que ya hizo, bastan para cubrir el IRS que prevé pagar en el año;
- reducir un plazo, cuando sea mayor que la diferencia entre el IRS que prevé y lo que ya ha pagado;
- dejar de pagar, si cesó la actividad y dejó de tener ingresos como autónomo.
La decisión es suya, pero tiene riesgo. Si en la liquidación del IRS se ve que, por la reducción, quedó sin pagar más del 20% de lo que debería haber pagado, hay intereses compensatorios. Haga la estimación con cifras reales antes de decidir.
5. Lo que pagó se descuenta en la liquidación del IRS
En la declaración anual del IRS, los pagos a cuenta se suman a las retenciones en la fuente y se descuentan del impuesto del año:
- si pagó más que el impuesto final, recibe la devolución de la diferencia;
- si pagó menos, paga lo que falta.
Los pagos a cuenta no aumentan su IRS: solo cambian el momento en que lo paga. Lo que pesa es la tesorería: tres pagos en el segundo semestre, en un momento en que también puede tener IVA y Seguridad Social que pagar.
Ejemplo
Joana es diseñadora, está en el régimen simplificado y trabaja sobre todo para clientes extranjeros, que no practican retención. En 2025, su único ingreso fue como autónoma:
- IRS liquidado en 2025, después de las deducciones: 4.200 €
- retenciones de los clientes portugueses en 2025: 600 €
- base del cálculo: 4.200 € − 600 € = 3.600 €
- pagos a cuenta de 2027 (65% de 3.600 €): 2.340 €
- cada plazo: 780 €, hasta el 20 de julio, el 20 de septiembre y el 20 de diciembre de 2027
En 2027, Joana pierde dos clientes y prevé que el IRS del año quede en 1.500 €, sin retenciones. Después de pagar los plazos de julio y septiembre (1.560 €), ya ha cubierto el impuesto previsto, así que puede dejar de pagar el de diciembre. En la liquidación del IRS de 2027, presentada en 2028, recibe 60 € de devolución (1.560 € − 1.500 €).
- Si, en 2025, Joana también hubiera tenido un salario y sus ingresos como autónoma hubieran sido el 40% de sus ingresos totales, solo contaría el 40% del IRS. Con un IRS de 6.000 €, la base sería de 1.800 € (40% de 6.000 € = 2.400 €, menos 600 € de retenciones) y los pagos a cuenta de 1.170 € (65%): tres plazos de 390 €.
Consejo del equipo
Cuando llegue el primer documento de pago, en junio, revise con nosotros el importe frente a lo que está facturando este año. Si sus ingresos han bajado, hacemos la estimación y le decimos si puede reducir o saltarse un plazo sin riesgo de intereses. Si han subido, los pagos a cuenta no bastan: aparte cada mes una parte de lo que recibe para la liquidación.
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Este artículo es meramente informativo y no sustituye el asesoramiento profesional. Los importes y las reglas son los vigentes en la fecha de publicación y pueden cambiar.
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